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税务会计的报税程序
小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能
抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
必填
小规模纳税人申报
1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据：开具发
票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、
《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务
机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收
，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核
定征收申报表》
3
、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料
→受理审核→受理申报
（1）《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
（2）《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
（3）《增值税发票使用明细表》
（4）《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
（5）《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
（6）财务报表
（7）《重点税源调查表》(列入重点税源企业)
（8）《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
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、增值税小规模纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料
→受理审核→受理申报
（1）《增值税小规模纳税人纳税申报表》
（2）财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
（3）消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料
→受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
5
、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料
→受理审核→受理申报
（1）《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报
表
（2）财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
6
、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料
→受理审核→受理申报
（1）《代扣代缴税款报告表》
（2）《代收代缴税款报告表》
（3）财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
7
、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请
→受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
审批权限：
主管税务机关
8
、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请
→受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。
审批权限：
(
1
)省辖市局分局
(
2
)县(市)局
9
、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请
→受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批
（1）《延期缴缴纳税款申请审批表》
（2）当《月纳税申报表》及财务报表
（3）银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在
20
日内办结。
审批权限：
省局
10
、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
相关纳税人
受理申报
-
受理审核
-
逐级上传到总机构所在地国税机关
汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
所属成员企业纳税申报表及附表
本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，
3
日办结。
一般纳税人报税程序
一般纳税人报税程序：
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税：
A、如有开具普通发票，要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采
集导入
C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行
比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。
出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的
抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率(17%、
13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：
“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能
完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
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